会计从业资格考试每日一练:营改增

2014-12-22 10:11:19   来源:365bet游戏平台http://www.576edu.com/    点击:

会计从业资格交流群:320578037
 

会计从业资格证考试:为了方便广大参加会计考试的考生更好的投入会计证考试的学习当中,中公会计网为您提供最新的会计基础、财经法规与会计职业道德、会计电算化考试相关信息及会计从业资格考试学习资料。中公教育为考生备考,助一臂之力。更多会计从业资格信息,请关注会计网
 

电信服务

从2014年6月1日起,电信业将进入“营改增”试点范围,基础电信服务和增值电信服务分别适用11%和6%的税率。基础电信服务,是指利用固网、移动网、卫星、互联网,提供语音通话服务的业务活动,以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。增值电信服务,是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络,提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动,包括卫星电视信号落地转接服务。

采购人员应当与财务部门确认本企业是否为“增值税一般纳税人”,如果是,那么就应该向供应商索取增值税专用发票而非普通发票了,索取增值税专用发票,企业成本可以下降不少。

租入车辆

根据财政部、国家税务总局《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税[2013]106号,以下简称财税[2013]106 号)的相关规定,出租车辆同时提供司机为企业提供运输服务应认定为交通运输服务,属于增值税服务,税率11%;只出租车辆的应认定为有形动产租赁服务,属于增值税服务,税率17%.为避免税务风险,在采购服务的合同或订单中企业应明确服务项目是否包括司机。

仓储服务和房屋租赁

企业租入房屋作为仓库使用,如果属于仓储服务,根据财税[2013]106号的相关规定,应认定为物流辅助业的增值税服务,税率6%;如果属于房屋租赁,根据《营业税暂行条例》等法规应按认定为租赁业的营业税服务。这两项业务的区分是实务中的难点,也缺乏明晰的指引。

仓储服务是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动。从业务实质出发,如果租赁仓库的保安、管理人员是属于客户的,那么倾向于仓储服务,应开具增值税发票;如果保安、管理人员由出租方提供,那么倾向于租赁,应开具营业税发票。

建议企业根据业务实质在合同签订时审阅相关条款,规避税务风险。

不同发票的成本查看和计算

增值税专用发票中的税额称为进项税额,企业可以进行抵扣,从本质上看这只是企业替国家代收代管的资金,并不是企业自己的资金,因此不计入企业的成本。采购时,如果收取到增值税专用发票,那么企业的成本应该按照“金额”中的数字计算,“税额”则不计入成本。如果取得普通发票,或者虽然取得增值税专用发票但不得抵扣的(会计上要做进项税额转出),那么企业的成本要按照“金额”和“税额”加总的数字计算(发票只有“金额”没有“税额”的按“金额”计算)。

错误操作的风险

错误一,可以索取增值税专用发票却索取普通发票

例如,会议供应商提供一张会议服务发票,票面金额为100元,税额为6元。那么,采购人员索取专用发票时企业成本为100元。索取普通发票时,企业成本为106元。索取专用发票时,供应商将要求企业提供纳税人识别号、电话、地址、开户行、账号等一系列信息。采购人员千万不要因为程序繁琐就不提供,这会导致企业成本不必要的上升。

错误二,应当取得某税率的发票,却取得其他税率的发票

例如,会议供应商告知企业可以开具税率11%的增值税专用发票,票面金额100元,税额为11元。企业在成本不变的情况下可以多获得增值税抵扣,此时采购人员坚决不能同意这种建议,而是应该按照服务实质和合同条款索取税率为6%的发票。按照相关规定,企业应收取6%的增值税发票,但却取得了11%的增值税发票,这是违规的行为。在税务稽查时,一旦被发现,企业不仅可能完全无法抵扣增值税,产生11元的增值税进项损失,还会连累到成本不能在企业所得税税前扣除,继而多缴纳25元的企业所得税。
 

365bet游戏平台提醒您关注会计从业资格考试阅读资料:

2014年会计考试招考信息 

2014年会计考试报考指导

2014年会计考试阅读资料  

 2014年会计考试考试题库


[责任编辑:bjoffcn3]